“我们部门都有外面监管机构来审我们了，为什么还要内部审计呢？”其实，内部审计既是中国特色社会主义审计制度中不可或缺的一环，还是《中华人民共和国审计法》所提到的要求，也是保障单位可持续发展的重要手段，内部审计与各部门、各研究所/中心是处于同一战线、同一战壕的。
2023年5月23日下午，习近平总书记主持召开二十届中央审计委员会第一次会议时强调，在强国建设、民族复兴新征程上，审计担负重要使命，要立足经济监督定位，聚焦主责主业，更好发挥审计在推进党的自我革命中的独特作用。为贯彻落实有关法律法规，建立健全有效的内部审计监督体系，实验室结合实际制定了《深圳湾实验室内部审计工作规定（试行）》等审计规定。此次我们就内部审计进行合规要点解读，帮助大家了解内部审计面临的风险及控制，促进各部门以更加开放的心态进行信息共享，团结一致、凝心聚力，尽全力解决科研人员比较关注的、实质性的问题，更高水平的实现“以科学家为中心”。
一、内部审计概述
(一)内部审计定义及业务流程
内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。
（二）风险提示
1.审计工作计划和审计项目实施方案如果未经适当编写、审核、审批或超越授权审批，或者被审对象的某项管理活动由审计人员设计或执行，会产生重大差错和舞弊、欺诈行为，从而使实验室遭受损失；
2.如果内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制不完善，可能会因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加；
3.如果不开展后续审计，可能导致初次审计发现的问题未能得到及时整改。
（三）合规要点及控制要求
在内部审计工作中，应当做到以下几点要求：
1.审计小组的组成人员应由具备相应胜任能力的审计人员担任，并需要明确小组成员的职责和权限，确保其满足审计人员职业道德的要求。审计小组的审计事项包括内部控制审计、绩效审计、经济责任审计、建设项目审计、物资采购审计等专项审计以及法律、法规规定和实验室主要负责人或权力机构要求办理的其他审计事项；
2.内部审计可以运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以形成客观公正的审计结论和建议；
3.内部审计应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录在审计工作底稿中；
4.审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则；审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反馈意见；
5.内部审计应督促被审计单位认真对照检查所发现的问题进行整改，并根据书面整改落实情况适时开展后续审计。
6.内部审计与外部审计不同，其目标是评价和改善风险管理、控制和单位治理流程的有效性，帮助单位实现其目标。因此对于内部审计来说，需要给予相关信息的接触权限，坦诚提出、真实反映工作中遇到的难点及问题，支持和帮助审计人员分析问题所在，通过协同商量找出解决方案，提高审计效率。
二、内部审计相关案例--科研项目实物资产专项审计
我们节选中国核电工程有限公司监察审计部刊登于中国内部审计协会2016年第6期的杂志文章“科研项目实物资产专项审计”进行案例分析。
（一）案例背景
中国核电工程有限公司(以下简称公司)成立于2007年12月，截至2014年底，科研经费累计支出达到14亿元。公司重视科研试验的开展，狠抓科研项目进度以及科研经费预算的执行率，但忽视了科研项目中涉及大量科研试验设备、装置、样机电脑等多类资产，其中不少资产、设备分散在20余家联合研究或分包的研制单位。由于国家、集团相关的科研资产管理制度、程序规定不够明确，科研资产管理缺少执行标准，给实际管理带来困难。因此，审计组对科研资产管理开展专项审计，促进规范科研资产管理，探索科学的管理途径和方法，提高资产管理水平及使用效率，堵塞管理漏洞，防范国有资产流失。
（二）审计创新方法
除了综合运用传统的访谈、调研、数据整理分析、实地清查盘点、照片核对等方法外，审计组以科研合同为主线逐一将财会部支付的科研合同与各项目课题负责人填制的科研实物资产统计表清单进行核对，排除缺项、漏项，全面掌握科研固定资产情况，重点找出未入账的科研固定资产，查出未入账的原因所在，掌握科研实物资产存放所在地和分布及总体合同金额情况，摸清家底，分析后续工作重点和核查范围、深度，以便提高审计工作效率、效果。
（三）遇到的问题及解决方法
科研资产大部分通过费用科目支出，账面资产记录不全。在日常核算中，根据国家科研经费管理办法，大部分科研试验装置、台架、样机等，是通过“外协费”(科工局项目)或者“测试化验加工费”(能源局项目)等科目支出，未确认为固定资产。目前公司课题上百个，大部分科研支出形成的实物资产，没有固定资产账面记录，需要逐个与课题组核对，工作量极大。对此，审计组深入查找分析相关制度，根据《中核集团财政拨款会计核算暂行规定》第四条规定：“购买科研设备等资产类支出于发生时计入固定资产，若项目完成时资产已被污染或不再具有使用价值，将相应资产进行报废处理，并设置资产备查簿管理，若在购置设备时已能明确资产在项目结束后不再具有使用价值，则在购置设备当期比照费用性支出处理”，审计组将科研实物资产和科研固定资产的定义给予说明，并与各项目负责人进行沟通及探讨。如有些项目设备列支在科研成本中已验收，但有重复使用价值，也要进行台账管理。此外，项目负责人必须确认实物资产放置在何处、状况是否良好等。对于科研实物资产能否重复使用，有无使用价值，项目负责人都给予明确答复，进行登记和确认，取得真实准确的数据。
（四）审计成果及成效
审计项目开始时，财会部科研固定资产账面原值843.71万元，由公司总经理办公室负责登记的科研固定资产台账金额133.90万元。而通过本次审计，根据合同全面梳理所有权属于公司的各类实物资产，经清理统计，各类科研项目科研实物资产的合同金额7505.61万元，其中放置于公司内部的合计859.80万元，因受科研试验环境、场地、条件等限制因素，存放于外部合作单位的科研实物资产合计6645.81万元，通过核对照片及抽查部分单位实地查看，并经过与科研项目负责人逐项核实，仍然具有重复使用价值的资产数额是2229.50万元。其中，个别资产因科研分包合作单位的关停运转而游离在公司管控之外；部分科研资产可用于多个科研项目，但由于课题组之间缺乏信息共享机制或者分散在不同研制单位造成资源无法共享。
通过审计调查，公司充分认识到保护科研资产的重要性，在加强资产基础管理的同时，还从发展战略上积极筹划推动建设实验研发基地，集中管理，保护科研实物成果，减少后续研发重复性投入，完善科研经费的使用。
三、警钟长鸣--开展内部审计工作启示
正值全国上下深入开展学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想主题教育热潮，内审工作需将思想进一步统一到党的二十大精神上，结合深圳湾实验室快速发展的现实，立足“以科学家为中心”，积极思考内部审计工作新思路、新举措。
一是在工作机制上，持续推动内部审计与纪检监察等贯通协调。内部审计与纪检监察在目标、职能、治理手段、工作方法有所重合，推动两者的有机耦合，有助于整合监督资源，节约治理成本，将有限的监督资源集中在权力集中、资金密集、资源富集等三大重点领域。
二是在工作方法上，突出实验室主责主业。针对实验室建设目标，对重大决策、重要项目和大额资金资金使用进行跟踪，结合内控体系建设，围绕内部权力运行和责任落实、制度制定和执行、授权审批控制和不相容岗位分离等开展监督，倒查内控体系设计和运行有效性，突出重大风险防控。
三是在工作方式上，采用参与合作模式。从审计伊始，要对被审单位持双赢的态度，与其共同讨论审计目标、审计内容、计划采取的审计程序和方法，以取得理解和支持，充分征求被审部门意见，寻求合作和参与。
四是在结果运用上，增强审计问责与结果公开的阳光效应。结合国家审计、社会审计等各类监督发现问题的整改落实，建立和完善问题整改台账管理及“销号”制度。对长期未完成整改、屡审屡犯的问题开展跟踪审计和整改“回头看”等，细化普遍共性问题举一反三整改机制。将审计发现问题及整改成效依法依规在一定范围内进行通报。
五是在技术手断上，推动内部审计智能化建设。随着数智技术的发展与兴起，大数据、区块链、物联网、人工智能等技术有助于推动内部审计智能化建设，结合实验室正在推进的信息化集成，提高内部审计的效率和效果，进一步发挥内部审计在实验室行稳致远监督体系的重要作用。
六是内部审计既要有力度又要有温度。内审是透视单位的窗口，是单位治理的守门员。内审工作不仅要从实验室发展全局出发善于发现问题，而且更要善于推动问题的解决。在审计过程中与被审计单位共同分析错误和问题实际及潜在影响，一起探讨改进的可行性和应采取的措施，从而当好各部门加强内部控制、改善服务水平、完成所负责任的参谋和助手。
实验室内部审计是一项常态化的、规范化的内部检查，各部门、研究所/中心要从讲政治、讲大局、讲发展的高度充分认识内部审计工作的重要性和必要性，要深入贯彻落实习近平总书记对审计工作的重要讲话重要指示批示精神，始终围绕中心、服务大局，坚持依法审计、规范审计，处理好查问题和促整改、“治已病”和“防未病”、治当下和管长远的关系，聚焦重大政策措施落实、深化重要领域改革、防范各类风险隐患、兜牢合规底线、规范权力运行等重点开展审计监督，以“钉钉子”精神持续狠抓整改，切实以高质量审计护航科研工作高质量发展！
供稿 | 党群工作部 陆 文
编辑 | 党群工作部
